• Pensionsfradraget, hvis du overgår til efterløn, FØR du opfylder 2-års-reglen
• Pensionsfradraget, hvis du overgår til efterløn EFTER opfyldelse af 2-års-reglen
Du er altid velkommen til at henvende dig til os og få foretaget foreløbige beregninger af, hvordan dit fradrag for pensioner i din efterløn ser ud i forskellige situationer.
Fradraget af din pension afhænger af:
• hvornår du overgår til efterløn
• og hvilken slags pension du har.
Pensionsfradraget, hvis du overgår til efterløn, før du opfylder 2-års-reglen
Går du på pension, før du opfylder 2-års-reglen, har alle dine pensionsordninger indflydelse på din efterløn. Uanset om der er tale om alderspensionsordninger med løbende udbetalinger, rateforsikringer, kapitalforsikringer eller andre pensionsopsparinger. Både private ordninger og ordninger, der er led i et tidligere ansættelsesforhold, medfører fradrag. Det kan være forskel på, om pensionen kommer til udbetaling eller ej i perioden med efterløn. Pensioner medfører fradrag uanset om du først kan få pensionen udbetalt, når du går på pension.
Du bliver dog ikke trukket for pensioner til en efterlevende ægtefælle eller samlever eller for pension til efterlevende børn. Der sker heller ikke fradrag for invalidepension, livsforsikring med udbetalinger eller selvpensioneringskonti.
Det er værdien af pensionsformuen ved efterlønsalderen, der ligger til grund for pensionsfradraget - eller en beregnet årlig ydelse ved udbetaling fra efterlønsalderen. Det gælder såvel danske som udenlandske pensionsordninger. Pensionsordninger i investeringspuljer opgøres dog med værdien ved ½ år før du når efterlønsalderen.
Pensionsopgørelsen, der foretages, enten når du får udstedt efterlønsbevis, eller når du overgår til efterløn, skal altså vise, hvor meget dine forskellige pensionsordninger er værd på det tidspunkt, du når efterlønsalderen. Dette tidspunkt gælder, også selv om pensionerne først opgøres på et senere tidspunkt.
Pensioner med løbende, livsvarige ydelser
For disse pensioner, f.eks. livrente og aldersrenter, bliver fradraget beregnet ud fra 80 pct. af den beregnede årlige ydelse (pensionstilsagnet), som du kan få udbetalt, når du når efterlønsalderen. Altså uanset om du faktisk får den udbetalt eller ej på det tidspunkt.
Kapital- og ratepensioner
For disse pensioner, f.eks. kapitalpensioner og ratepensioner, bliver fradraget beregnet ud fra 5 pct. af den værdi ordningen har, når du når efterlønsalderen.
De beregnede værdier for „pensioner med løbende, livsvarige ydelser“ og for „alle øvrige pensionsordninger“ lægges sammen, og herfra trækkes et bundfradrag.
Se også "arbejdsgiverfinansierede pensioner med løbende udbetaling samtidig med efterlønnen"
Bundfradrag
Bundfradraget er på 14.400 kr. årligt. Det reguleres en gang om året..
Fradraget i efterlønnen er 60 pct.
Når du har lagt de to beregnede værdier sammen og har trukket bundfradraget fra, er fradraget i efterlønnen herefter 60 pct. af det fremkomne beløb.
Arbejdsgiverfinansierede pensioner med løbende udbetaling samtidig med efterlønnen
Denne type pensioner får beregnet fradraget for sig selv. Der kan f.eks. være tale om en almindelig livrente med livsvarige udbetalinger, og der kan være tale om en ratepension, du vælger at få udbetalt samtidig med efterlønnen.
Det afgørende for, om pensionen skal over i denne beregningskategori, er, om indbetalingerne til pensionen har været helt eller delvist arbejdsgiverfinansierede, og om pensionen løbende kommer til udbetaling samtidig med efterlønnen.
For disse pensioner udgør fradraget 50 pct. af det udbetalte beløb før skat, uden bundfradrag.
Eksempel på modregning
Eksempel på beregning af pensionsfradrag ved overgang til efterløn før opfyldelse af 2-års-reglen
Du har et årligt pensionstilsagn på 100.000 kr., som ikke kommer til udbetaling.
Du har endvidere en kapitalpension på 500.000 kr.
Endelig får du udbetalt 60.000 kr. årligt i perioden fra en firmapensionsordning.
Der regnes i eksemplet med et bundfradrag på 14.400 kr.
Beregnet værdi af den årlige, livsvarige ydelse:
80 pct. af 100.000 kr.=80.000 kr.
Beregnet værdi af indeståendet på kapitalpensionen:
5 pct. af 500.000 kr.=25.000 kr.
Disse værdier lagt sammen og fratrukket bundfradrag:
25.000 kr. + 80.000 kr.= 105.000 kr.
105.000 kr. – 14.400 kr.= 90.600 kr.
Fradraget for disse pensioner udgør herefter årligt:
60 pct. af kr. 90.600 = 54.360 kr.
Fradraget for den udbetalte arbejdsgiverpension udgør årligt:
50 pct. af 60.000 kr.=30.000 kr.
Det samlede fradrag for alle pensionsordningerne udgør herefter årligt:
54.360 kr. + 30.000 kr.=84.360 kr.
Efterlønnen før fradrag for pensioner (91 pct. af højeste dagpengesats) er på 189.540 kr. årligt.
Efter fradrag for pensioner udgør efterlønnen 105.180 kr. årligt, hvilket svarer til en ugentlig efterløns-udbetaling på 2.023 kr., en dagsats på 405 kr. og en timesats på 54,67 kr.
Pensionsfradraget, hvis du overgår til efterløn efter opfyldelse af 2-års-reglen
Her skal vi kun trække i efterlønnen for pensioner, der hører til kategorien „Arbejdsgiverfinansierede pensioner, der løbende kommer til udbetaling samtidig med efterlønnen“.
Det vil sige, at der kun skal ske fradrag i efterlønnen, hvis følgende 2 betingelser begge er opfyldt:
- der skal være tale om en pension, du får udbetalt løbende d.v.s. månedsvis, mens du er på efterløn f.eks. ratepension eller livrente.
- der skal være tale om en pension, hvor arbejdsgivere har været med til at finansiere (d.v.s. ikke dine private pensioner)
Fradraget i efterlønnen udgør i dette tilfælde 55 pct. af det udbetalte beløb før skat. Der skal ikke trækkes bundfradrag af beløbet.
Eksempel på beregning af pensionsfradrag ved overgang til efterløn efter opfyldelse af 2-års-reglen
Vi tager den samme situation som i det tidligere eksempel:
Du har et årligt pensionstilsagn på 100.000 kr., som ikke kommer til udbetaling.
Du har endvidere en kapitalpension på 500.000 kr.
Endelig får du udbetalt 60.000 kr. årligt i perioden med efterløn fra en pensionsordning, der har været led i et ansættelsesforhold.
Der skal kun beregnes fradrag for løbende, udbetalte arbejdsgiverfinansierede pensioner.
Det årlige pensionstilsagn på 100.000 kr. skal ikke medføre fradrag, fordi det ikke kommer til udbetaling. Hvis ordningen var privatfinansieret, ville den heller ikke skulle medføre fradrag, selv om den faktisk kom til udbetaling samtidig med efterlønnen.
Kapitalpensionen på 500.000 kr. skal ikke medføre fradrag i efterlønnen, fordi den ikke har løbende udbetaling - uanset om den er privat- eller arbejdsgiverfinansieret, og uanset om den kommer til udbetaling eller ej,
Tilbage er fradrag for den løbende udbetalte arbejdsgiverfinansierede pension: 55 pct. af 60.000 kr.=33.000 kr.
Efterlønnen udgør før fradrag for pensioner (100 pct.). af højeste dagpengesats= 208.260 kr. årligt.
Efter pensionsfradrag udgør efterlønnen 175.260 kr. årligt, hvilket svarer til en ugentlig efterlønsudbetaling på 3.370 kr., en dagssats på 674 kr. og en timesats på 91,08 kr.
Hvis du vælger ikke at få udbetalt pensionen på de 60.000 kr. årligt, er der heller ikke fradrag for denne pension. Du vil så modtage den fulde efterløn på 208.260 kr.
Særligt om pensioner
Det årligt udbetalte beløb
For de arbejdsgiverfinansierede pensionsordninger, der løbende kommer til udbetaling samtidig med efterlønnen, er det den faktisk, udbetalte årlige pension, der ligger til grund for beregning af fradraget. Det er beløbet før fradrag for skat, der anvendes. Også eventuelle tillæg og bonusudbetalinger reg-nes med. Dog skal gruppelivstillæg ikke medregnes
Du skal selv oplyse det udbetalte beløb til a-kassen, også når beløbet løbende bliver reguleret.